你也想創業開餐廳嗎？在上一篇【工商登記懶人包】公司登記／商業登記／營業登記申請一次看！我們搞懂了商業登記與公司登記的差別，在申辦完商業登記後，又會遇到一個令老闆們頭痛的大魔王——我要繳多少稅？一定要開發票嗎？

此篇文章幫助想要開店的老闆一次看懂營業稅、營利事業所得稅的差異，以及開發票的各種疑問，往下看看吧！

什麼是營業稅？

營業稅是一種消費稅，概念是對「消費行為」進行課稅。因為政府直接對消費者課徵營業稅會有徵收上的困難，因此由企業代政府收取營業稅並繳納，依據「行號」與「公司」的不同，分別於每三個月或兩個月繳納一次。

什麼是營利事業所得稅？

營利事業所得稅簡稱「營所稅」，是公司的「所得」要課的稅。只要是在中華民國境內經營的營利事業都要繳納，於每年5月統一申報。

餐廳小店要開發票嗎？要繳多少稅？

一間店是否要開發票，會視每月的營業額來計算，分為「小規模營業人」及「非小規模營業人」。

• 小規模營業人：核定營業額小於 20 萬元，不須開發票

小規模營業人的營業稅率是1%，每三個月繳納一次（每年的1、4、7、10月）。如果開店時的核定營業額為10萬元，需要繳納的營業稅則是10萬元*1%*3個月=3000元。

• 非小規模營業人：平均每月營業額大於 20 萬元，須開發票

非小規模營業人或是公司的營業稅率為 5 %，繳交的稅額是「銷項稅額 – 進項稅額」，於每年的 1、3、5、7、9、11 月自行申報繳納。

• 銷項稅額：把餐點賣出去的收入（營業額） * 5 %
• 進項稅額：成本（如原料成本、生財器具、交通費用等）* 5 %

我可以不開發票嗎？

你可能想問：為什麼隔壁小吃店生意不錯，卻可以不用開發票？

其實，經財政部核定屬營業性質特殊的營業人，其銷售額則不受使用統一發票表準限制。包含供應大眾消費的豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、便當及餐盒等店家。因此部分大眾飲食業者，可不受銷售額達20萬元須使用統一發票的限制，得免用統一發票。

然而，並不是符合以上類型就可以不開統一發票，如果餐飲業者的月營業額已達開立發票標準，又符合以下五種情況，則需開立統一發票：

一、以連鎖或加盟方式經營。

二、以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。

三、透過網路銷售。

四、以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。

五、依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，銷售額倍增，足以認定有使用統一發票能力。

被國稅局查稅的罰則

若你的店家沒有開立統一發票，被國稅局查核的罰則約為漏銷金額的20%，營業稅、所得稅罰則如下：

• 營業稅5%：需補稅50%
• 所得稅20%：需補稅60%

舉例來說：

台雞店在網路販售衣服，每月營收30萬，之前沒有登記也沒報稅，不幸被國稅局查獲，將被罰款：

• 營業稅：300,000*5%*12=180,000
• 罰金：180,000*0.5倍=90,000
• 所得稅：300,000*12*12%=432,000(併入個人所得)
• 罰金： 432,000(併入個人所得)*0.8倍=345,600

逃漏稅的罰則不僅需補繳漏銷金額，還需加上罰款，因此提醒老闆們要誠實申報，以免得不償失！

網路稅籍登記新制是什麼？

財政部修正發布「稅籍登記規則」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」，自2023年1月1日起，營業人專營或兼營以網路平台、行動裝置應用程式（App）或其他電子方式，銷售貨物或勞務，其稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，且營業人應於網路銷售網頁及相關交易應用軟體或程式清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。

提醒使用微碧線上點餐的餐飲店家，需要在線上點餐網頁的明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」唷！

更多稅籍登記新制重點整理，可以參考餐飲網路賣家注意！2023年網路銷售營業人稅籍登記新制上路- Q&A懶人包一次看。

文／Iris